2025 香港中小企審計要求與豁免門檻｜完整解析 & 免費 Checklist
2025 香港中小企審計要求與豁免門檻｜完整解析
📅 更新日期：2025 年 5 月
> 如果您是香港中小企（SME）負責人，務必掌握「香港中小企審計要求」與「豁免門檻」。本篇文章帶您從法規依據、豁免條件到申報流程，全方位解析，並附贈免費 Excel Checklist，助您一目了然、快速決策。
1. 法定審計要求概述
1.1 依據《公司條例》之審計規範
根據《公司條例》[Companies Ordinance, Cap. 622]，香港註冊的有限公司必須每年度提交經核數師審計的財務報表。主要要求包括：
1. 委任合資格核數師（Registered Auditor）
2. 準備周年財務報表（Balance Sheet、Profit & Loss Statement）
3. 審計報告簽署並於周年申報時一併提交
1.2 何謂中小企？收入 & 資產雙重標準
要享有審計豁免資格，企業必須符合中小企定義──收入與資產雙重門檻同時達標。
| 標準 | 年度收益 | 資產淨值（年末總資產） |
|---|---|---|
| 小型豁免 | ≤ HK$100 百萬 | ≤ HK$100 百萬 |
| 全面豁免 | ≤ HK$2 百萬 | ≤ HK$2 百萬 |
2. 審計豁免資格一覽
2.1 單一審計寬免條件
- 若公司同時符合「年度收益 ≤ HK$2 百萬」且「資產淨值 ≤ HK$2 百萬」，即可申請全面豁免，無需提交審計報告。
2.2 小規模豁免 vs 全面豁免差異
| 條件 | 全面豁免 | 小規模豁免 |
|---|---|---|
| 收益 & 資產 | ≤ HK$2M | 任一指標介於 HK$2M – HK$100M |
| 申報文件 | 董事聲明＋財務報表 | 核數師審計報告＋財務報表 |
| 適用對象 | 微型 & 小型企業 | 中型企業 |
2.3 注意事項：董事聲明 & 報告提交
- 董事聲明：符合豁免條件時，董事須填寫聲明書並簽署。
- 提交時限：於周年申報（Annual Return）一併提交董事聲明／審計報告。
- 違規後果：逾期或提交不實文件，可被罰款 HK$10,000 以上。
3. 申報時程與實務流程
3.1 年度周年申報時間點
- 公司註冊周年日起 42 天內必須提交周年申報表（Form NAR1）
- 董事聲明或審計報告需同步附上
3.2 電子 vs 紙本遞交比較
| 方式 | 優點 | 缺點 |
|---|---|---|
| 電子遞交 | 即時確認、有提醒服務 | 需 e‑Filing 帳戶、格式要求較嚴格 |
| 紙本遞交 | 可自定表格、較為靈活 | 可能延遲、郵寄風險 |
3.3 常見錯誤與避免方法
- 忘記董事簽名 → 使用簽署提醒工具，確保逐份文件蓋章
- 文件格式不符合 → 下載官方範本，使用 PDF/A 規範保存
- 遞交截止日混淆 → 在 Google 日曆或 Outlook 設置提前 1 週提醒
4. 常見問題（FAQ）
中小企豁免要提交哪些文件？
符合全面豁免的中小企，只需提交《周年申報表》（Form NAR1）附上董事聲明，不必提交審計報告。
審計費用可否分期？
核數師一般可與客戶協商付款條款，分期或按里程碑付款，但需在報告發出前完成足額付款。
何時需要聘請核數師？
若未達豁免條件，必須在財政年度結束後 3 至 4 月內聘請核數師進行審計並簽署報告。
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